Co je hodnotový test u kryptoměn?
Ověřeno · Redakce cryptoexchanges.cz · Kontroloval Redakce cryptoexchanges.cz
Hodnotový test je běžné označení osvobození podle § 4 odst. 1 písm. zj) zákona o daních z příjmů. Příjmy z úplatného převodu kryptoaktiva, kromě elektronického peněžního tokenu, jsou osvobozené, pokud jejich úhrn u poplatníka nepřesáhne ve zdaňovacím období částku 100 000 Kč. Zákon k tomu přidává výjimky.
Hodnotový test: co to znamená pro vás
Popisujeme text zákona, váš konkrétní případ posoudit neumíme.
Zákon v písmenu zj) mluví o příjmech a o jejich úhrnu. Slovo zisk tam není. Hranice se tedy podle textu vztahuje k tomu, kolik jste z převodů přijali, a ne k tomu, kolik jste na nich vydělali.
Finanční správa vede pravidlo s datem od 15. 2. 2025. Znění platné do 31. 12. 2026 a budoucí znění od 1. 1. 2027 jsou v tomto písmenu shodná. Název „hodnotový test“ zákon nepoužívá. Najdete ho například v příspěvku koordinačního výboru, který zveřejnila Finanční správa.
Hodnotový test: jak to funguje
Písmeno zj) má jednu podmínku a tři vynětí:
- Podmínka: úhrn příjmů z úplatného převodu kryptoaktiva u poplatníka ve zdaňovacím období nepřesáhne 100 000 Kč.
- Elektronický peněžní token je z osvobození vyňatý.
- Příjmy z kapitálového majetku osvobození nemají.
- Stejně tak příjmy z převodu kryptoaktiva, které je nebo bylo zahrnuto do obchodního majetku, a to do 3 let od ukončení činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti.
Limit 40 000 000 Kč v § 4 odst. 3 odkazuje jen na písmeno zk), tedy na časový test, ne na písmeno zj).
Hodnotový test: na co si dát pozor
- Zákon v těchto ustanoveních pojem kryptoaktivum nevykládá. Příspěvek koordinačního výboru se tomu věnuje a GFŘ u něj uvádí souhlas se závěry předkladatele. Závěry tady nepřebíráme, přečtěte si je s daňovým poradcem.
- Z textu písmen zj) a zk) nevyplývá, jak se obě osvobození používají vedle sebe. Ani to, jak se počítá směna jednoho kryptoaktiva za jiné. To jsou otázky na poradce.
- Směrnice DAC8 upravuje oznamování údajů daňovým správám, ne to, co je osvobozené. České provedení směrnice jsme nečetli.
- Slovenské předpisy jsme pro tuto stránku nečetli.
Hodnotový test: s čím to neplést
Časový test sleduje dobu mezi nabytím a převodem. Hodnotový test sleduje úhrn příjmů. Jsou to dvě různá písmena téhož odstavce.
Hodnotový test: co říká právo
§ 4 odst. 1 písm. zj) zákona č. 586/1992 Sb.: „příjmy z úplatného převodu kryptoaktiva s výjimkou elektronického peněžního tokenu, pokud jejich úhrn u poplatníka nepřesáhne ve zdaňovacím období částku 100000 Kč; osvobození se nevztahuje na příjmy z kapitálového majetku a na příjmy z úplatného převodu kryptoaktiva, které je nebo bylo zahrnuto do obchodního majetku, a to do 3 let od ukončení činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti“.
