Co je časový test u kryptoměn?
Ověřeno · Redakce cryptoexchanges.cz · Kontroloval Redakce cryptoexchanges.cz
Časový test je běžné označení osvobození podle § 4 odst. 1 písm. zk) zákona o daních z příjmů. Příjem z úplatného převodu kryptoaktiva je osvobozený, když doba mezi nabytím a převodem přesáhne 3 roky. Zákon k tomu přidává výjimky a limit 40 000 000 Kč za zdaňovací období.
Časový test: co to znamená pro vás
Tato stránka popisuje text zákona, ne váš případ. Daňovou radu nedáváme.
Slova „časový test“ v zákoně nejsou. Používá je například příspěvek koordinačního výboru s Komorou daňových poradců, který zveřejnila Finanční správa.
Finanční správa vede pravidla pro kryptoaktiva s datem od 15. 2. 2025. Ve zprávě k novinkám pro rok 2026 uvádí, že se limit 40 milionů korun u kryptoaktiv nemění. Znění § 4 platné do 31. 12. 2026 a budoucí znění od 1. 1. 2027 jsme porovnali a v těchto ustanoveních se shodují.
Časový test: jak to funguje
Základní podmínka je délka doby mezi nabytím a úplatným převodem. Zbytek písmene zk) ji upravuje:
- Dědění: doba 3 let se zkracuje o dobu, po kterou kryptoaktivum vlastnil zůstavitel, pokud byl příbuzným v řadě přímé nebo manželem.
- Sloučení nebo splynutí kryptoaktiv dobu nepřerušuje.
- Výměna kryptoaktiva jeho vydavatelem za jiné kryptoaktivum dobu také nepřerušuje.
- Obchodní majetek: osvobození neplatí pro kryptoaktivum, které je nebo bylo zahrnuto do obchodního majetku, a to do 3 let od ukončení činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti.
- Budoucí převod: osvobození neplatí pro příjem z budoucího převodu uskutečněného do 3 let od nabytí, i když kupní smlouva bude uzavřena až po 3 letech.
Limit je v § 4 odst. 3. Když úhrn příjmů osvobozených podle písmene zk) přesáhne ve zdaňovacím období 40 000 000 Kč, není příjem osvobozený v poměrné části.
Časový test: na co si dát pozor
- Písmeno zk) nezmiňuje směnu jednoho kryptoaktiva za jiné na obchodní platformě. Jmenuje jen sloučení, splynutí a výměnu vydavatelem. Jak se k takové směně postavit, je otázka na daňového poradce.
- Příspěvek koordinačního výboru řeší, co lze pro tento účel považovat za kryptoaktivum a jaký je časový dopad nové úpravy. GFŘ u něj uvádí souhlas se závěry předkladatele. Jeho závěry tady nepřebíráme, přečtěte si je s poradcem.
- Slovenské předpisy jsme pro tuto stránku nečetli.
Časový test: s čím to neplést
Hodnotový test je jiné písmeno téhož paragrafu. Sleduje úhrn příjmů za zdaňovací období, ne dobu držení. HODL je slangové označení pro dlouhé držení, daňový pojem to není.
Časový test: co říká právo
§ 4 odst. 1 písm. zk) zákona č. 586/1992 Sb.: „příjem z úplatného převodu kryptoaktiva, přesáhne-li doba mezi nabytím a úplatným převodem tohoto kryptoaktiva při jeho úplatném převodu dobu 3 let; doba 3 let se zkracuje o dobu, po kterou bylo toto kryptoaktivum ve vlastnictví zůstavitele, v případě, že jde o úplatný převod kryptoaktiva nabytého děděním od zůstavitele, který byl příbuzným v řadě přímé nebo manželem“.
§ 4 odst. 3 téhož zákona: „Pokud úhrn všech příjmů z úplatného převodu kryptoaktiva osvobozených podle odstavce 1 písm. zk) přesahuje 40000000 Kč ve zdaňovacím období, příjem z úplatného převodu kryptoaktiva osvobozený podle odstavce 1 písm. zk) není osvobozen v poměrné části vypočítané podle podílu části úhrnu těchto příjmů převyšující 40000000 Kč a úhrnu těchto příjmů.“
